{"id":14,"date":"2025-04-24T19:36:34","date_gmt":"2025-04-24T19:36:34","guid":{"rendered":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/?p=14"},"modified":"2025-05-30T14:35:48","modified_gmt":"2025-05-30T14:35:48","slug":"nao-e-obrigatorio-depreciar-um-ativo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/2025\/04\/24\/nao-e-obrigatorio-depreciar-um-ativo\/","title":{"rendered":"N\u00e3o \u00e9 obrigat\u00f3rio realizar a deprecia\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil de um ativo!"},"content":{"rendered":"\t\t
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Toda empresa deve manter registros cont\u00e1beis fi\u00e9is \u00e0 realidade, visando prover informa\u00e7\u00f5es tanto para o acionista quanto para \u00f3rg\u00e3os de fiscaliza\u00e7\u00e3o.<\/p>

\u00a0<\/p>

Quando uma empresa adquire um bem para o seu uso, tal como um ve\u00edculo, deve haver o registro do referido bem em seu ativo imobilizado pelo valor de compra e, com o passar do tempo e do uso do bem, o seu valor ser\u00e1 reduzido pela deprecia\u00e7\u00e3o, que dever\u00e1 ser contabilizada, nos termos da NBC TG 27 (R3)<\/a>.<\/p>

\u00a0<\/p>

Mas a deprecia\u00e7\u00e3o obrigatoriamente deve ser realizada?<\/strong><\/p>

\u00a0<\/p>

A Refeita Federal do Brasil regulamentou a quest\u00e3o com a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a> e que, no art. 121, \u00a7 6\u00ba, determina que “Se o contribuinte deixar de deduzir a deprecia\u00e7\u00e3o de um bem depreci\u00e1vel do ativo imobilizado em determinado per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o, n\u00e3o poder\u00e1 faz\u00ea-lo acumuladamente fora do per\u00edodo em que ocorreu a utiliza\u00e7\u00e3o desse bem, tampouco os valores n\u00e3o deduzidos poder\u00e3o ser recuperados posteriormente mediante utiliza\u00e7\u00e3o de taxas superiores \u00e0s m\u00e1ximas permitidas” [grifo nosso]. Ou seja, o Fisco Brasileiro reconhece que o contribuinte pode “deixar” de depreciar o bem.<\/p>

\u00a0<\/p>

Somente a leitura desse item j\u00e1 responde a pergunta do consulente da seguinte forma: o contribuinte n\u00e3o \u00e9 obrigado a realizar a deprecia\u00e7\u00e3o de um bem.<\/p>

\u00a0<\/p>

Mas vamos considerar a aplica\u00e7\u00e3o das regras cont\u00e1beis e que haver\u00e1 a deprecia\u00e7\u00e3o, at\u00e9 porque a Receita Federal do Brasil j\u00e1 se manifestou que a deprecia\u00e7\u00e3o deve ser aplicada (solu\u00e7\u00e3o de consulta COSIT n\u00ba 166\/16<\/a>)<\/p>

\u00a0<\/p>

Considerando que o bem poder\u00e1 ser vendido e que, dependendo da situa\u00e7\u00e3o, poder\u00e1 haver incid\u00eancia do imposto de renda e da contribui\u00e7\u00e3o social sobre o lucro l\u00edquido se houver ganho de capital decorrente da diferen\u00e7a positiva entre o valor da venda e o valor cont\u00e1bil do bem (art. 39, \u00a7 3\u00ba, da Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a>), uma quest\u00e3o \u00e9 vital a ser respondida: qual o crit\u00e9rio de deprecia\u00e7\u00e3o para determinar o valor cont\u00e1bil do bem?<\/p>

\u00a0<\/p>

A Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a>, art. 39, \u00a7 10, III, define que o valor cont\u00e1bil de um bem do ativo imobilizado \u00e9 “o custo de aquisi\u00e7\u00e3o, diminu\u00eddo dos encargos de deprecia\u00e7\u00e3o, amortiza\u00e7\u00e3o ou exaust\u00e3o acumulada e das perdas estimadas no valor de ativos”.<\/p>

\u00a0<\/p>

No art. 200, \u00a7 1\u00ba, a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a> define que o valor cont\u00e1bil \u00e9 “o que estiver registrado na escritura\u00e7\u00e3o do contribuinte, diminu\u00eddo, se for o caso, da deprecia\u00e7\u00e3o, amortiza\u00e7\u00e3o ou exaust\u00e3o acumulada e das perdas estimadas no valor de ativos”.<\/p>

\u00a0<\/p>

Ent\u00e3o, ter um crit\u00e9rio de deprecia\u00e7\u00e3o \u00e9 determinante para apurar o valor cont\u00e1bil do bem.<\/p>

\u00a0<\/p>

A Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a>, art. 124, determina que “A taxa anual de deprecia\u00e7\u00e3o ser\u00e1 fixada em fun\u00e7\u00e3o do prazo durante o qual se possa esperar a utiliza\u00e7\u00e3o econ\u00f4mica do bem pelo contribuinte, na produ\u00e7\u00e3o dos seus rendimentos” [grifo nosso].<\/p>

\u00a0<\/p>

Ent\u00e3o, \u00e9 o contribuinte quem define o crit\u00e9rio de deprecia\u00e7\u00e3o do bem, sendo livre determinar a regra.<\/p>

\u00a0<\/p>

O problema \u00e9 que, para evitar abusos por parte das pessoas tributadas pelo lucro real, a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1700\/2017<\/a> limita a deprecia\u00e7\u00e3o anual aos percentuais indicados no anexo III. Observe que a tabela \u00e9 uma limita\u00e7\u00e3o \u00e0 deprecia\u00e7\u00e3o, n\u00e3o uma imposi\u00e7\u00e3o de deprecia\u00e7\u00e3o, tanto que o contribuinte pode optar por sequer depreciar o bem.<\/p>

\u00a0<\/p>

Analisando novamente a NBC TG 27 (R3)<\/a>, o contribuinte deve sempre observar o valor real do bem, determinando o seu “valor residual” que, se for maior que o valor cont\u00e1bil, a deprecia\u00e7\u00e3o pode ser suspensa (item 54).<\/p>

\u00a0<\/p>

Todo o racioc\u00ednio \u00e9 para que o valor cont\u00e1bil represente o valor real, pois n\u00e3o se pode criar cen\u00e1rios irreais para fins tribut\u00e1rios e que induzam empreendedores em erro.<\/p>

\u00a0<\/p>

O item 50 da NBC TG 27 (R3)<\/a> determina que “O valor depreci\u00e1vel de um ativo deve ser apropriado de forma sistem\u00e1tica ao longo da sua vida \u00fatil estimada”, corroborando que o contribuinte deve adotar crit\u00e9rio de deprecia\u00e7\u00e3o que reflita a realidade do valor de mercado do bem.<\/p>

\u00a0<\/p>

Se o valor real de mercado do bem \u00e9 o mesmo que o valor da sua aquisi\u00e7\u00e3o, o contribuinte\/empres\u00e1rio pode deixar de fazer a deprecia\u00e7\u00e3o indicada nas normas da Receita Federal, que \u00e9 somente um limite para evitar abusos.<\/p>

\u00a0<\/p>

Portanto, a resposta \u00e0 pergunta \u00e9: N\u00e3o \u00e9 obrigat\u00f3rio realizar a deprecia\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil de um ativo!<\/strong><\/p>

\u00a0<\/p>

Inclusive, para as empresas do lucro presumido e do simples, a deprecia\u00e7\u00e3o pode ser muito, mas muito prejudicial, como, por exemplo:<\/p>

– A empresa comprou um carro por R$ 100.000,00<\/p>

– A taxa de deprecia\u00e7\u00e3o \u00e9 20% ao ano<\/p>

– Em 5 anos o valor cont\u00e1bil do carro \u00e9 R$ 32.768,00, por\u00e9m, o valor de mercado dele \u00e9 R$ 70.000,00<\/p>

– Se a empresa vender o carro por R$ 70.000,00, ter\u00e1 que pagar R$ 5.584,80 s\u00f3 de imposto de renda, quando esse tributo n\u00e3o \u00e9 devido!<\/p>

\u00a0<\/p>

Entenderam o perigo de fazer deprecia\u00e7\u00e3o de tudo, seguindo somente a tabela indicada pela Receita Federal?<\/p>

\u00a0<\/p>

Agora que voc\u00ea sabe que a deprecia\u00e7\u00e3o n\u00e3o \u00e9 obrigat\u00f3ria, converse com o teu contador para avaliar a precifica\u00e7\u00e3o dos ativos tua empresa.<\/p>

\u00a0<\/p>

Para mais informa\u00e7\u00f5es, entre em contato<\/a> que ficaremos felizes em auxiliar.<\/p>

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O empres\u00e1rio e o contador n\u00e3o s\u00e3o obrigados a depreciar contabilmente itens do ativo de uma empresa e, se decidirem o fazer, podem adotar percentuais diferentes dos indicados pela Receita Federal<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":30,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"pagelayer_contact_templates":[],"_pagelayer_content":"","footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"class_list":["post-14","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tributario"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14"}],"version-history":[{"count":54,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":106,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14\/revisions\/106"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/30"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ls.adv.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}